Cabinet dentaire en tant qu’AG ou Sàrl: Avantages et inconvénients de la forme juridique en un coup d’œil

Les cabinets dentaires sont généralement gérés sous la forme juridique d’une entreprise individuelle. Cependant, le choix de la forme juridique AG ou Sàrl devient de plus en plus évident après divers développements.

La création d’une SA ou d’une Sàrl est liée à une augmentation des dépenses par rapport à une entreprise unipersonnelle. Le fait que seul l’actif de l’entreprise est responsable du passif parle en faveur d’une SA ou d’une Sàrl. Dans certains cas, cependant, les banques exigent une responsabilité conjointe de la part des actionnaires lors de l’octroi de prêts.

Aspects fiscaux de l’AG ou de la Sàrl

Contrairement à l’entreprise individuelle, l’AG ou la Sàrl forment chacune un sujet fiscal distinct. Ils sont imposables pour leur bénéfice et leur capital au siège social de la société. Le dentiste est un employé de leur entreprise. Ils reçoivent un salaire qu’ils paient de l’impôt à leur lieu de résidence. Le bénéfice restant dans l’entreprise après paiement du salaire peut – après affectation à la réserve légale – être distribué sous forme de dividende à l’actionnaire. Le dividende est à son tour soumis à l’impôt sur le revenu pour les actionnaires. Le bénéfice de la société est donc imposé à la fois par la société et par l’actionnaire (dividende). Cet effet négatif a été atténué par des ajustements correspondants dans les lois fiscales. La réforme de l’impôt des sociétés III annule partiellement ces ajustements. Les premiers cantons ont déjà réagi et ont annoncé d’autres mesures d’aide à titre de compensation. On peut supposer que la majorité des cantons procédera aux ajustements nécessaires.

La possibilité de transférer le substrat fiscal vers le lieu de résidence (plus avantageux sur le plan fiscal) et, si nécessaire, la réalisation d’une plus-value exonérée d’impôt sur la vente du cabinet sont des raisons en faveur de l’AG ou de la Sàrl.

Avantages d’une AG ou d’une Sàrl

• Nom fantaisiste, marque de commerce
• Conception simple de la structure de l’actionnariat
• Pas de limitation du nombre d’assistants
• Éviter le problème de la TVA dans la pratique de groupe
• Avantage fiscal avec un lieu de résidence fiscalement privilégié
• Imposition privilégiée des dividendes
• Le revenu imposable au titre de l’AVS peut être influencé
• Limitation de la responsabilité à l’actif de la société (sauf à la banque)
• Transfert simple de titres de participation
• (Partenariat / Succession / Héritage)
• En général, le gain en capital non imposable sur la vente de la pratique, mais les impôts différés sont compensés par le prix d’achat
• Lors de la transmission de la pratique aux successeurs, il n’y a pas d’actions de liquidation

Inconvénients d’une AG ou d’une Sàrl

• Formalisme accru
• Vérificateurs dès 10 postes à temps plein ou plus requis
• Financement bancaire plus complexe (responsabilité solidaire)
• Permis de pratique plus complexe (permis d’exploitation)
• Augmentation des fonds propres lors de la constitution (capital-actions CHF 100’000)
• Acte fondateur, transformation: coûts de CHF 5’000 à CHF 15’000
• Double imposition économique
• Profit et capital pour l’entreprise / Dividendes et valeurs de l’action pour les actionnaires
• Des salaires plus bas ont des conséquences sur la LPP et l’indemnité journalière de maladie (prestations moins élevées)
• Une marge de manœuvre fiscale limitée par la transparence de l’affichage des salaires
• Respect des exigences légales en matière d’adéquation des fonds propres
• (OR 725 / pas de fonds propres négatifs possibles)
• subordination en vertu du droit de la faillite
• Liquidation coûteuse et formellement plus complexe
• Les fonds LPP et 3a ne peuvent pas être obtenus lors de la fondation d’une entreprise ou de l’acquisition d’une SA ou d’une Sàrl existante
• Pas de possibilité d’annulation en cas de reprise des actions par l’acheteur (désavantage fiscal)
• Exigences de financement accrues de la part de l’acheteur

Outre les aspects juridiques et fiscaux, il faut donc également tenir compte des questions de financement, de prévoyance, d’aptitude à la vente, d’évaluation de l’entreprise et des frais administratifs. La question de savoir si la création d’une SA ou d’une SARL – ou la transformation d’un cabinet existant en société anonyme ou en société à responsabilité limitée – vaut la peine, doit être examinée au cas par cas

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